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工资、薪金所得税扣缴规定

文章来源:水利厅财务处 更新时间: 2013年08月16日 点击次数: 1472

 

   〔应税对象〕

  个人取得工资、薪金所得属于应税对象。

  〔应纳税种〕

  个人所得税:个人在企业或其他单位任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及其他与任积域受雇有关的所得。包括在两处或两处以上取得工资、薪金所得应纳此税。但下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入不纳此税:独生子女补贴;执行公务员工资制度未纳人基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食补贴;托儿补助费;差旅费津贴、误餐补助(指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准发给的误餐费,但不包括单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴)。

  〔适用税率〕

  工资、薪金所得按照九级超额累进税率计算应纳税额。工资、薪金所得的个人所得税税率见下表:

  个人所得税税率表

 

  (注:本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。)

  〔计税方法〕

  (1)计税依据。个人所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额是个人取得的收入减去税法规定的扣除项目或者扣除金额后的余额。工资、薪金所得扣除项目的扣除方法是从取得收入中减去规定金额的费用,其余额即为应纳税所得额。在一般情况下,对工资、薪金所得以纳税人每月取得的工资、薪金收入减除3500元费用后的余额为个人所得税的应纳税所得额。对于受聘与境内企业、事业单位的外籍专家、华侨、香港、澳门和台湾同胞,除了上述3500元费用外,还可扣除附加减除费用1300元。

  (2)计算方法。工资、薪金所得的个人所得税的应纳税额为:

  全月应纳税所得额=月工资、薪金收入总额-3500

  全月应纳税所得额=月工资、薪金收入总额-35001300

  (适用外籍专家、华侨、香港、澳门和台湾同胞)

  全月应纳税额=全月应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

  〔税款缴纳〕

  个人取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。

  工资、薪金所得的应纳税款,按月计征,由纳税人在次月7日内缴入国库,并向税务机关报送个人所得税纳税申报表。采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业的纳税人,其工资、薪金所得应纳的税款,考虑其工作的特殊性,可以实行按年计算,分月预缴的方式计征,自年度终了之日起30日内,合计全年工资、薪金所得,再按12个月平均并计算实际应纳的税款,多退少补。

  个人所得税实行个人自行申报和代扣代缴相结合。支付所得的单位或个人应按规定进行代扣代缴。

  在两处或两处以上取得工资、薪金所得的,没有扣缴义务人的或扣缴义务人未按规定扣缴税款的.纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款。

  个人其来源于中国境外的应纳税所得,若在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的,应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的30日内,向中国主管税务机关申报纳税;若在取得境外所得时结清税款的,或者在境外按所得来源国税法规定免于缴纳个人所得税的,应当在次年11日起30日内,向中国主管税务机关申报纳税。